内部統制の監査は、内部監査、会計士監査、監査役監査の3本立て

このブログでいう内部監査は、ISO9000シリーズの品質マネジメントシステムの内部監査のことです。

しかし、QMSとのかかわりが薄い分野では、内部監査というと内部統制の内部監査のことを意味するようです。

ここでは、内部統制の次の3つの監査について説明します。

• 内部監査部門による内部監査
• 会計監査人や監査法人による外部監査
• 監査役などによる監査役監査

 

内部統制とは

内部統制と内部統制のために行われる監査について、簡単に説明します。

内部統制の内部監査の目的

内部統制の内部監査の目的は、

• 社内の内部監査部門が監査対象部門における、内部管理体制の適切性と有効性を検証する。

ことです。

内部監査で重要なことは、会社の経営目標達成に役立つこと、つまり、会社の利益に貢献することです。

参考：QMSの内部監査の目的

QMSの内部監査は、次のことをあらかじめ定めた間隔で確認します。

• 品質マネジメントシステムについて、会社が定めた要求事項への適合している。
• ISO9001の要求事項に適合している。
• 有効に実施され、維持されている。

内部監査を実施する会社

内部監査を実施するのは、以下に該当する会社です。

• 取締役会を設置している企業

• 大会社（資本金が5億円以上、または負債総額が200億円以上の株式会社）

その他の会社については任意です。

上場を目指す企業は、内部統制及び上場の審査から実質的に必須となります。

内部監査実施時の考慮事項

内部監査実施の際は、内部監査の目的達成のため以下について考慮します。

• 会社全体をみる目で社内の問題点を探す
• 会社の利益への貢献
• 改善のための具体的な対策（ヒント）の提案

内部統制が求める3つの監査（三様監査）

内部統制が求める監査には、外部監査、監査役監査、内部監査の３つがあり、これらをあわせて三様監査といいます。

これら3つの監査は、相互に関連しており、課題の共有を含め緊密な連携が求められます。

外部監査（会計監査、内部統制監査）

外部監査は、会計監査人や監査法人など、会社と利害関係のない外部の専門家による会計監査です。

• 会社法と金融商品取引法によって一定規模以上の会社の義務となっています。
• 財務諸表など、会社の財務情報の正確性をチェックします。

監査役監査（会計監査、業務監査）

監査役監査は、監査役が行う監査です。

• 取締役が法令・定款を遵守しているか、経営判断の内容に善管注意義務違反がないかを監査します。
• コーポレートガバナンスの重要な要素の1つです。

内部監査（会計監査、業務監査）

内部監査員が行う監査です。

• 内部統制や管理の有効性を監査します。
• 監査計画に予備調査が含まれています。

会計監査とは

会計監査は、財務諸表等の内容に虚偽記載などがないかを確認する監査です。

• 企業会計の監査基準を参照しつつ、財務状況やキャッシュフローなどを適正に記載できているか監査します。
• 現金や現物の管理、債券管理などが対象になります。

業務監査とは

業務監査は、会社全体に関わる事項や人事・労務・総務・購買・生産・販売・開発など、会計業務以外の業務に関する監査です。

• 業務マニュアルや基準などが整備されているか、会社のルールに従い運用されているかを監査します。
• 稟議、労務管理や反社会勢力への対応などが対象になります。

内部統制と内部監査の関係

内部監査は、社長（経営層）の代わりに、業務全般の適法性を確保するための監査です。

内部統制は、財務報告の信頼性を確保するために、監査法人等が行う監査です。

内部監査と内部統制の主な違いについて、下表に示します。

参考：内部統制の内部監査の詳細

内部統制の内部監査基準などについては、以下をご参照ください。

• 一般社団法人　日本内部監査協会

まとめ

このブログでいう内部監査は、ISO9000シリーズの品質マネジメントシステムの内部監査のことです。

ここでは、内部統制の次の3つの監査、内部監査部門による内部監査、会計監査人や監査法人による外部監査、監査役などによる監査役監査について、以下の項目で説明しました。

• 内部統制とは
  • 内部統制の内部監査の目的
    • 参考：QMSの内部監査の目的
  • 内部監査を実施する会社
  • 内部監査実施時の考慮事項
• 内部統制が求める3つの監査（三様監査）
  • 外部監査（会計監査、内部統制監査）
  • 監査役監査（会計監査、業務監査）
  • 内部監査（会計監査、業務監査）
  • 会計監査とは
  • 業務監査とは
• 内部統制と内部監査の関係
  • 参考：内部統制の内部監査の詳細